淺析發(fā)揮稅收作用加快農村金融體系的發(fā)展

金融體系是建設社會主義新農村的重要保障。沒有現代農村金融體系，就很難發(fā)展現代農業(yè)。完善農村金融體系，改進“三農”金融服務，離不開制度性扶持政策。目前，我國農村金融體系亟待建立健全，應積極發(fā)揮稅收作用，促進農村金融體系更快更好建設。

　　一、農村金融業(yè)務適用的現行稅收政策

　　（一）關于農村信用社。

　　為配合進一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務，確保農村信用社改革試點工作積極穩(wěn)妥地進行，經國務院批準，財政部和國家稅務總局下發(fā)了改革試點地區(qū)農村信用社稅收政策。

　　1．從2004年1月1日起至2006年底，對參與試點的中西部地區(qū)農村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點地區(qū)農村信用社，按其應納稅額減半征收企業(yè)所得稅。

　　2．從2004年1月1日起，對改革試點地區(qū)農村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

　�。ǘ�）關于農業(yè)保險。

　　根據現行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對農牧保險，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務，免征營業(yè)稅。

　　二、關于加快農村金融體系建設適用稅收政策的初步設想

　　目前，農村金融市場上的金融機構主要包括農村信用社、農業(yè)發(fā)展銀行、地方商業(yè)銀行和國有控股商業(yè)銀行分支機構。由于商業(yè)銀行近年來上收信貸決策權，只有具備抵押、擔保條件的少數農村企業(yè)才能獲得商業(yè)銀行貸款；農業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務主要定位于糧棉油收購，在直接滿足農戶和農村中小企業(yè)資金需求方面的作用并不充分。支持農村經濟發(fā)展的信貸重任主要由農村信用社承擔。郵政儲蓄銀行成立后，大部分農村地區(qū)的金融機構增加了郵政儲蓄銀行網點，但一些偏遠落后地區(qū)還存在金融服務空白。

　　為推動農村金融業(yè)務規(guī)范開展，銀監(jiān)會副主席唐雙寧說，在農村設有網點的商業(yè)銀行應將一定比例的資金投放農村，鼓勵銀行業(yè)金融機構積極開發(fā)適合農民和農村經濟發(fā)展特點的產品，大力發(fā)展農村保險、租賃、期貨、銀行卡、理財以及代收代付等業(yè)務，滿足農村多元化金融服務需求。鼓勵在縣域內設立多種所有制的社區(qū)金融機構，允許私有資本、外資等參股。積極引導農戶發(fā)展資金互助組織，規(guī)范民間借貸，建立擔�；�金或擔保機構等。

　　在了解上述背景情況基礎上，本文探討加快農村金融體系建設的稅收政策。

　　1．關于實行統(tǒng)一的農村信用社稅收政策。目前，農村信用社稅收優(yōu)惠政策，只適用于試點地區(qū)，而且中西部試點地區(qū)與其他試點地區(qū)還有所不同。由于農村信用社的經營區(qū)域主要限于當地，對跨區(qū)域金融服務影響小，而且農村信用社的資本構成主要來源于當地，因此，筆者意見，一是應將試點地區(qū)農村信用社稅收優(yōu)惠政策推行到全國；二是逐步縮小并最終消除其他地區(qū)與中西部地區(qū)農村信用社在稅收政策上的差異。

　　2．關于延長試點地區(qū)農村信用社所得稅優(yōu)惠政策�，F行政策關于試點地區(qū)農村信用社企業(yè)所得稅的減免稅規(guī)定，執(zhí)行期限是2006年底，已經到期。考慮到我國農村金融體制改革的進程，應使該政策的執(zhí)行時間進一步延續(xù)。

　　3．關于研究實行營業(yè)稅差額納稅。農村金融體系建設是整個金融體系建設的重要組成部分和需要重點發(fā)展的內容，為此，應研究在農村金融服務領域首先實行營業(yè)稅差額納稅的辦法，即允許按照存貸款利息差額征收營業(yè)稅，從而進一步降低農村金融服務成本，為完善金融業(yè)征稅政策積累經驗。

　　4．關于享受優(yōu)惠政策的主體和業(yè)務范圍。全國人大常委會副委員長成思危指出，農村金融不能只盯大戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、種植大戶、養(yǎng)殖大戶需要支持，農民的小額貸款更需要予以滿足。根據國外經驗，農民違約的比例并不高。應當學習和借鑒2006年諾貝爾和平獎得主尤努斯的“鄉(xiāng)村銀行”模式，充分發(fā)揮農村信用社小額信用貸款和聯保貸款的支農作用，有效緩解農戶貸款難。

　　現行稅收優(yōu)惠政策適用于試點地區(qū)農村信用社，即按照主體確定減免稅政策。但是，一些地方農村信用社轉制后變成了農村銀行，這樣就無法繼續(xù)享受農村信用社稅收優(yōu)惠。為此，可以按照業(yè)務內容劃分適用稅收政策，即對于支農信貸業(yè)務，可給予稅收優(yōu)惠政策。這種方法理論上準確，而且可以鼓勵商業(yè)銀行開展支農貸款，但是在稅收征收管理中涉及貸款項目審核，操作難度和成本較高。

　　5．關于中國郵政儲蓄銀行適用營業(yè)稅政策。在中國郵政儲蓄銀行成立之前，銀行與郵政采取利差方式結算手續(xù)費，即郵政局按儲蓄存款的統(tǒng)一利率支付儲戶利息，銀行按高于儲蓄存款的利率支付郵局利息。兩個利息的差額就是郵局的郵政儲蓄收入。對郵政儲蓄業(yè)務，考慮到其經營與行業(yè)的特殊性，以往對其利差收入未視同金融業(yè)收入，而是一直按照郵電通信業(yè)項目征收營業(yè)稅。中國郵政儲蓄銀行成立后，經營范圍將涉及金融服務，包括銀行業(yè)零售

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